Wat is een auto van de zaak?
Een auto van de zaak is een auto of bestelauto die de werkgever beschikbaar maakt vooraan een werknemer. De werknemer mag de auto soms ook privé gebruiken. Dat privégebruik heeft fiscale gevolgen, met name voor de loonheffingen.
Bijtelling auto van de zaak
Voor een aan een werknemer ter beschikking gestelde (bestel)auto is de hoofdregel dat er een bijtelling is verschuldigd van:
- 22% over de cataloguswaarde van de (bestel)auto
- 18% voor auto’s zonder CO₂-uitstoot tot een cataloguswaarde van € 30.000, over het bedrag daarboven geldt 22%
Let op: dit zijn de percentages voor 2026. Deze kunnen per jaar verschillen.
Er is geen bijtelling verschuldigd als kan worden aangetoond dat er met de auto op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé is gereden. Dat kan alleen met een sluitende rittenregistratie. Als de werknemer een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ heeft aangevraagd bij de Belastingdienst, kan de werkgever de bijtelling in principe achterwege laten.
Een eventuele naheffing wordt dan namelijk aan de werknemer opgelegd, tenzij de werkgever weet dat er meer dan 500 kilometer privé is gereden. De werknemer moet daarom altijd kunnen aantonen dat aan de 500-kilometergrens is voldaan.
Veelgemaakte fouten
In de praktijk zien onze specialisten dat er regelmatig wat misgaat bij de (bestel)auto van de zaak. Bijvoorbeeld in deze situaties:
- Bij (bestel)auto’s voor algemeen gebruik wordt onterecht geen bijtelling toegepast.
- Voor een bestelauto is een verbod op privégebruik overeengekomen, hier wordt niet of onvoldoende op gecontroleerd.
- Privéritten worden onterecht als zakelijk aangemerkt.
- Er wordt niet voldaan aan de voorwaarden voor de eindheffing bij doorlopend afwisselend gebruik van bestelauto’s (€ 451 per jaar in 2026).
- De werkgever stelt dat de bestelauto in de avond achter het hek wordt gestald, maar dit is niet aantoonbaar.
- De werknemer heeft een ‘Verklaring geen privégebruik auto’, maar houdt geen sluitende rittenregistratie bij.
Als ten onrechte geen bijtelling wordt toegepast, kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen over de afgelopen vijf kalenderjaren. Die kan, inclusief boete en belastingrente, flink oplopen.
Aandachtspunten voor de werkgever
Om risico’s te beperken, is het belangrijk om duidelijke afspraken te maken en regelmatig te controleren of deze afspraken worden nageleefd.
Denk bijvoorbeeld aan:
- Heldere afspraken over zakelijk en privégebruik
- Een gebruikersovereenkomst voor de (bestel)auto
- Een verbod op privégebruik dat voldoet aan de fiscale regels
- Een controleprotocol voor het wagenpark
Pseudo-eindheffing voor niet volledig elektrische auto’s per 2027
De overheid wil dat er vanaf 2027 alleen nog volledig elektrische auto’s aan werknemers ter beschikking worden gesteld. Om dit te stimuleren, geldt vanaf 2027 een pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde van elke niet volledig elektrische personenauto. Deze heffing komt voor rekening van de werkgever en kan niet worden doorbelast aan de werknemer.
Deze maatregel geldt voor alle personenauto’s met een CO₂-uitstoot hoger dan 0 gram per kilometer. De pseudo-eindheffing geldt niet voor bestelauto’s en ook niet voor personenauto’s die alleen zakelijk worden gebruikt. Dat kan, zolang privégebruik is uitgesloten en je hier ook actief op controleert.
Voor deze regeling wordt woon-werkverkeer als privé aangemerkt. Ook als de auto alleen daarvoor wordt gebruikt, kan de heffing dus van toepassing zijn.
Overgangsregeling tot 2030
De pseudo-eindheffing geldt vanaf 1 januari 2027 voor niet volledig elektrische personenauto’s die vanaf dat moment voor het eerst aan een werknemer ter beschikking worden gesteld.
Is de auto vóór 2027 al beschikbaar gesteld, dan geldt de heffing pas vanaf 17 september 2030. Vanaf dat moment geldt de heffing voor alle niet volledig elektrische personenauto’s die ook privé worden gebruikt.
Leasebeleid aanpassen
Om de pseudo-eindheffing te voorkomen, kan het verstandig zijn om het leasebeleid aan te passen. Daarin kun je vastleggen dat vanaf 1 januari 2027 alleen nog volledig elektrische auto’s worden geleased. Let daarbij ook op de looptijd van bestaande leasecontracten. Een leasecontract van vijf jaar dat nu wordt afgesloten, kan doorlopen tot na 2030, waardoor alsnog een heffing verschuldigd kan zijn.
Vragen of behoefte aan overzicht?
Wil je weten hoe deze regels uitpakken voor jouw situatie of wagenpark? Moni denkt graag met je mee en helpt om inzicht te krijgen en verrassingen te voorkomen.
